濟寧高新技術企業認定管理要求，高企研發費用報表

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高新技術企業申請需要高企專項報告，分別是研發費用報告和收入報告。下面為大家分析企業研發費用和管理要求；分析如下：

企業所得稅法及其實施條例規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

為了更好地鼓勵企業開展研究開發活動和規范企業研究開發費用加計扣除優惠政策執行，財政部、國家稅務總局、科技部于2015年11月2日聯合發布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），并自2016年1月1日起實施。目前正在執行的《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）將同時廢止。

 一、研發活動

  研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

  二、研發費用

  （一）加計扣除規定

  企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

  （二）可以加計扣除的研發費用具體范圍

  1.人員人工費用。

  直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

  2.直接投入費用。

  （1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

  （2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

  （3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

  3.折舊費用。

  用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

  4.無形資產攤銷。

  用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

  5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

三、管理要求

  （一）會計核算

  研究開發費用稅前加計扣除有關政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

  按照企業會計準則的要求，企業可以設置“研發支出”科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，計入“研發支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發支出”科目（資本化支出）。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發支出”科目（資本化支出）的余額，結轉“無形資產”。期（月）末將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。

  企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

  （二）稅務管理

  企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。

  稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

  稅務部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

  （三）納稅申報

  1、預繳申報

  填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》第30行“五、新產品、新工藝、新技術研發費用加計扣除”，填報納稅人根據企業所得稅法和相關稅收政策規定，發生的新產品、新工藝、新技術研發費用加計扣除的金額。

  2、年度申報

  填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》附表A107014《研發費用加計扣除優惠明細表》。由于該表根據原先政策設置費用明細，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應修改。

  （四）追溯執行

企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。